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相続時精算課税制度とは

相続時精算課税制度は、60歳以上の親・祖父母から18歳以上の子・孫への贈与で、累積2,500万円まで贈与税が非課税となる制度です（2024年から年110万円の基礎控除も新設）。

贈与時には税を後払いし、相続時に贈与財産と相続財産を合算して相続税を計算・精算します。

非課税枠

贈与者（親・祖父母）ごとに累計2,500万円まで贈与税が非課税となります（特別控除）。

2,500万円を超過した金額に対しては一律20%の贈与税がかかります。

基礎控除

2024年1月より、年間110万円の基礎控除が新設され、この範囲内は相続財産に加算不要です（基礎控除）。

精算方法

贈与者が亡くなった時、贈与時の時価で相続財産に加算し、相続税としてまとめて納税します。

手続

「相続時精算課税選択届出書」を税務署に提出する必要があります。

メリットとデメリット

メリット

一度に多額の財産（不動産や自社株など）を移転させることができます。

値上がりが期待できる財産を贈与すれば、将来の相続税負担を抑えられる可能性があります（贈与時の価格で精算されるため）。

デメリット

一度選択すると、その贈与者からの贈与について「暦年課税（通常の贈与）」に戻すことができません。

贈与時の時価より相続時に値下がりしていても、贈与時の時価で相続税が計算されます。

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