ブログ

世代飛ばし移転税（Generation skipping transfer tax）

祖父母から孫といった世代を飛び越えて財産を移転する場合は、遺産税・贈与税に加えて世代飛ばし移転税が課税されます。

世代を飛び越えて財産を移転する場合、遺産税を1回スキップすることになるため、設けられた税制です。

納税義務者は財産を移転する者（被相続人又は贈与者）です。

申告及び納税の期限は、原則として遺産税・贈与税と同じです。

統一移転税額控除（Unified credits）

アメリカの遺産税、贈与税は、一生涯において贈与した移転財産額と、相続によって移転した財産額の合計額から、統一移転税額控除額を控除した残額によって算出されます。

2020年の統一移転税額控除額は、課税遺産額ベースで＄11,580,000（15億540万円、＄１≒130円）です。

したがって、遺産が統一移転税額控除額を超えない場合は、実質的に遺産税は課税されません。

さらには、統一移転税額控除額は夫婦それぞれに適用されるため、2020年時点での夫婦合わせての統一移転税額控除額は＄23,160,000となります。

なお、統一移転税額控除額は2011年以降＄5,000,000で推移してきました（毎年インフレ調整あり）。
（アメリカでは2010年にいったん遺産税は廃止となり、2021年に復活しました。）

ところが、2017年に成立した法律（Tax Cuts and Job Act）において、2倍の＄10,000,000に引き上げられました（毎年インフレ調整あり）。

ただし、上記改正は2018年1月1日から2025年12月31日までの時限立法のため、このまま法改正等がなければ、2026年1月1日以降、従来の統一移転税額控除額に戻ることになります。

2025年までに＄10,000,000の控除額を使って贈与を行い、2026年以降控除額が＄5,000,000に戻った場合、いずれの控除額が適用されるのかについては、2019年に追加規制（Treasury Decision9884）が発表され、2025年以前の贈与で使用した控除額（＄10,000,000）は影響を受けないことになりました。

その他の相続に関する解説は

👉相続・遺言・遺産分割