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延納

次の要件を満たす場合は、相続税を延納（分割で支払うこと）ができます。

但し、延滞税や加算税は延納の対象になりません。

①納税額が10万円を超えること

②納期限までに金銭で納付することが困難なこと

③担保を提供すること　※

④納期限までに延納申請書を提出すること

※担保の種類

国債・地方債、社債その他有価証券、土地、建物、保証人の保証等

延納が認められた場合、延納税額につき、相続財産に占める不動産の割合と延納期間に応じた利子税が課されます。

物納

次の要件を満たす場合は、相続税を物納（代物弁済）ができます。

但し、延滞税や加算税は物納の対象になりません。

①延納によっても金銭納付することが困難な金額の範囲内であること

②物納申請財産が定められた種類の財産で申請順位によっていること※１

③申請書・物納手続関係書類を期限までに提出すること

④物納申請財産が物納適格財産であること※２

物納の順位

（第１順位）

①不動産・船舶・国債・地方債・上場株式等

②不動産・上場株式等のうち物納劣後財産に該当するもの

（第２順位）

③非上場株式

④非上場株式のうち物納劣後財産に該当するもの

（第３順位）

⑤動産

※２　物納に充てることができない財産

〇担保権が設定されていること其の他これに準ずる事情がある不動産

〇権利の帰属について争いがある不動産

〇境界が明らかでない土地

〇隣接する不動産所有者等と争訟によらなければ通常の使用ができないと見込まれる不動産

〇他の土地に囲まれて公道に通じない土地で、公道に至るための土地の通行権の内容が明確でないもの

〇借地権の目的になっている土地で、借地権者が不明等の事情があるもの

〇他の不動産と社会通念上一体として利用されている不動産

〇２以上の者の共有に属する不動産

〇耐用年数を経過した建物

〇敷金等の返還を国が負担することになる不動産

〇管理・処分の費用がその収納価額と比較して過大と見込まれる不動産

〇公の秩序・善良の風俗を害する恐れがある目的で使用されている不動産

〇引渡しに通常必要とされる行為がされていない不動産

など

その他の相続に関する解説は

👉遺言・相続・遺産分割